En periodiseringsfond är en skattemässig konstruktion som ger företag möjlighet att skjuta upp beskattningen av en del av vinsten till ett senare år. Det betyder att ett företag kan jämna ut resultat och skatt över år som har vinst respektive år med lägre resultat eller förlust.
För att göra en avsättning till periodiseringsfond krävs att avsättningen redovisas i företagets räkenskaper – och fonden behöver inte vara inlåst på något särskilt konto.
Periodiseringsfond aktiebolag
Reglerna för aktiebolag, handelsbolag och enskild firma är snarlika, men det är andra procentsatser som gäller för de två senare bolagsformerna. Läs om det längre ner, i övrigt är det samma regler för alla tre bolagsformer.
Aktiebolag får göra avdrag för avsättning till periodiseringsfond med högst 25 % av överskottet av näringsverksamheten. Överskottet mäts före avdrag för periodiseringsfond, men efter att eventuella underskott och andra skattemässiga justeringar är beaktade.
Avsättningen som görs måste återföras till beskattning senast det sjätte beskattningsåret efter att avsättningen gjordes. Varje års avsättning bildar en egen fond, vilket gör att bolaget kan ha upp till sex fria fonder samtidigt. Om företaget vill eller behöver det kan återföring ske tidigare, helt eller delvis. Dock måste alltid den äldsta fonden återföras först.
När en återföring görs från en tidigare fond som avsatts under ett år med en högre bolagsskatt än idag, kan uppräkning av beloppet krävas (en skattejustering).
Undantag från reglerna
Det finns särskilda situationer där återföring måste ske innan sexårsgränsen har löpt ut, exempelvis om näringsverksamheten upphör, bolaget fusioneras, likvideras eller går i konkurs.
Periodiseringsfond enskild firma och handelsbolag
För dig som driver näringsverksamhet som fysisk person, alltså i form av enskild firma eller som delägare i handelsbolag, gäller andra procentsatser jämfört med avsättningar i ett aktiebolag. Du som fysisk person kan sätta av upp till 30 % av inkomsten från näringsverksamheten till periodiseringsfond.
Bokföra avsättningar till periodiseringsfond
När du gör en avsättning till periodiseringsfond, bokförs den som en bokslutsdisposition – det vill säga den påverkar resultatdispositionen, inte den löpande driftredovisningen. Fonden syns under balansposter som en obeskattad reserv.
När en fond återförs bokförs motsvarande intäkt och beloppet läggs till beskattningsunderlaget för året. Fonden tas bort från balansposten.
Om du återför belopp från fonden och vill göra ny avsättning samma år, räknas återföringen som intäkt och ingår i underlaget för ny avsättning.
Vi hjälper dig maximerar avsättningarna
Att hantera periodiseringsfonder på rätt sätt kräver kunskap och noggrannhet – det är lätt att begå fel som leder till skattekostnader eller regelöverträdelse. Vi kan hjälpa dig med:
- Analys av hur mycket som med fördel kan avsättas respektive år
- Planering för återföring så att skatten blir så optimal som möjligt
- Bokslutsdispositioner och korrekt bokföring av fondkonton
- Säkerställa att återföring sker i rätt ordning (äldsta fonden först)
- Hantera särskilda situationer (likvidation, fusion, ägarbyte) där återföring krävs utanför den normala sexårsperioden
- Rådgivning i samband med ombildning av verksamhet (t.ex. från enskild firma till aktiebolag) och hur periodiseringsfonder kan föras över med rätt villkor
Hör av dig till oss för att få hjälp med din redovisning och med planering och bokföring av avsättningar till periodiseringsfonder. En bra ekonomisk strategi är en grund för att ditt företagande ska blomstra, vi hjälper dig nå dit.
